- \n
- Doppelbesteuerungsabkommen sind Vertr\u00e4ge zwischen Deutschland und anderen Staaten<\/li>\n
- Ein DBA legt fest, welches Land das Besteuerungsrecht f\u00fcr bestimmte Eink\u00fcnfte hat<\/li>\n
- Das Abkommen soll eine mehrfache Besteuerung vermeiden<\/li>\n<\/ul>\n
Warum gibt es Doppelbesteuerungsabkommen?<\/h2>\n
Doppelte Steuern drohen, wenn du in einem Land wohnst, aber aus anderen Staaten Eink\u00fcnfte hast. Nach den jeweiligen Steuergesetzen k\u00f6nnen beide Staaten auf die Eink\u00fcnfte Steuern erheben. Dieselben Eink\u00fcnfte k\u00f6nnten also vollumf\u00e4nglich doppelt besteuert werden.<\/p>\n
Dasselbe Problem kann auch entstehen, wenn du in beiden L\u00e4ndern wohnst und aus dem anderen Staat Eink\u00fcnfte bekommst. Dadurch entstehen Kollisionen, die Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung (kurz: DBA) verhindern oder zumindest abmildern sollen.<\/p>\n
Ein DBA kann sowohl bei unbeschr\u00e4nkter als auch beschr\u00e4nkter Steuerpflicht zur Anwendung kommen. Wer mindestens die H\u00e4lfte des Jahres in Deutschland wohnt, gilt als unbeschr\u00e4nkt steuerpflichtig. Dann m\u00fcssen grunds\u00e4tzlich die gesamten weltweiten Eink\u00fcnfte in Deutschland versteuert werden. Bei einer beschr\u00e4nkten Steuerpflicht hingegen werden nur die in Deutschland erzielten Eink\u00fcnfte herangezogen.<\/p>\n
Mit einem DBA will die Finanzverwaltung nicht nur die doppelte Besteuerung vermeiden, sondern vor allem auch eine doppelte Nichtbesteuerung.<\/p>\n
Bei einem Doppelbesteuerungsabkommen wird zwischen 2 Staaten ein v\u00f6lkerrechtlicher Vertrag geschlossen. Das DBA regelt, bei welchen Eink\u00fcnften Deutschland oder der ausl\u00e4ndische Staat das ausschlie\u00dfliche oder konkurrierende Besteuerungsrecht hat.<\/p>\n
Deutschland hat zurzeit mit rund 100 Staaten ein DBA abgeschlossen. Da diese Regelungen immer individuell zwischen den Staaten ausgehandelt werden, kann jedes Doppelbesteuerungsabkommen unterschiedliche Regelungen beinhalten. Es kommt immer auf das Abkommen an, das mit dem anderen betroffenen Staat abgeschlossen wurde und in Kraft getreten ist.<\/p>\n
F\u00fcr wen sind DBA interessant?<\/h2>\n
Beispielhaft z\u00e4hlen dazu:<\/p>\n
- \n
- Angestellte, die zeitweise im Ausland arbeiten<\/li>\n
- Ruhest\u00e4ndler, die Renten aus anderen L\u00e4ndern erhalten (m\u00f6glicherweise m\u00fcssen auch Rentner, die im Ausland wohnen und eine deutsche Rente beziehen, diese in Deutschland versteuern)<\/li>\n
- Einnahmen aus vermieteten Immobilien im Ausland<\/li>\n
- Ausl\u00e4ndische Kapitalertr\u00e4ge und Gewinne aus Firmenbeteiligungen
\nAuch f\u00fcr Unternehmen gelten die Regelungen der Doppelbesteuerungsabkommen.<\/li>\n<\/ul>\n\r\n\r\n\r\n\r\n<\/div>\r\n<\/div>\r\n<\/div>\r\n <\/div>\r\n <\/div>\r\n <\/div>\r\n \r\n\r\n\r\n\r\n\r\n\r\n\r\n![\"Beispiel](\"https:\/\/www.buhl.de\/steuer\/wp-content\/themes\/steuer-web\/buhl-steuer\/assets\/blog\/blog-example\/arbeitnehmer-beispiel.svg\" "\\"Beispiel\\"")
\r\n Beispiel: Arbeitnehmer in \u00d6sterreich<\/h3>\r\n <\/div>
Du wohnst in Deutschland, bist aber als Arbeitnehmer in \u00d6sterreich t\u00e4tig. Um zu kl\u00e4ren, wo du dein Gehalt versteuern musst, werden die Regelungen im DBA \u00d6sterreich herangeezogen. Folgende 3 F\u00e4lle sind zu unterscheiden:<\/p>\n1. Dein Arbeitgeber sitzt in \u00d6sterreich. Du pendelst nahezu jeden Tag zwischen dem Arbeitsplatz in \u00d6sterreich und deiner Wohnung in Deutschland. Du giltst als Grenzg\u00e4nger. Das Besteuerungsrecht f\u00fcr den Lohn hat Deutschland als Ans\u00e4ssigkeitsstaat.<\/p>\n
2. Du pendelst zum Arbeitsort in \u00d6sterreich, bleibst aber an mehr als 60 Tagen in \u00d6sterreich. Jetzt ist das Gehalt im T\u00e4tigkeitsstaat \u00d6sterreich zu versteuern.<\/p>\n
3. Du bist mehr als 183 Tage im Jahr im Ausland oder dein Arbeitgeber sitzt im Quellenstaat oder du erh\u00e4ltst deinen Lohn von einer Betriebsst\u00e4tte des Arbeitsgebers in einem anderen Staat, dann hat der ausl\u00e4ndische Staat, also \u00d6sterreich, das Besteuerungsrecht.W\u00e4hrend die ersten beiden F\u00e4lle Besonderheiten des DBAs mit \u00d6sterreich sind, gilt der dritte Fall f\u00fcr sehr viele Staaten.
\n<\/div><\/div>\r\n <\/div>\r\n <\/div>\r\n <\/div>\r\n <\/div>\r\n \r\n\r\n\r\n\r\n<\/div>\r\n<\/div>\r\n<\/div>\r\n <\/div>\r\n <\/div>\r\n <\/div>\r\n \nDoppelte Besteuerung und Welteinkommensprinzip<\/h3>\n
Der Begriff Doppelbesteuerungsabkommen beinhaltet bereits das Problem. Unter bestimmten Voraussetzungen k\u00f6nnen Eink\u00fcnfte doppelt besteuert werden.<\/p>\n
Dabei spielen bestimmte steuerrechtliche Begriffe wie das Welteinkommensprinzip, die unbeschr\u00e4nkte und beschr\u00e4nkte Steuerpflicht<\/a> eine Rolle. Bei einer unbeschr\u00e4nkten Steuerpflicht gilt das Welteinkommensprinzip.<\/p>\n
Nat\u00fcrliche Personen, die in Deutschland ihren Wohnsitz haben, sind unbeschr\u00e4nkt steuerpflichtig. Das bedeutet, dass sie auf alle Eink\u00fcnfte in Deutschland Steuern zahlen m\u00fcssen. Und dazu z\u00e4hlen alle weltweiten Eink\u00fcnfte. Das ist mit dem Begriff Welteinkommensprinzip gemeint.<\/p>\n\r\n
\r\n\r\n\r\n<\/div>\r\n<\/div>\r\n<\/div>\r\n <\/div>\r\n <\/div>\r\n <\/div>\r\n \r\n\r\n\r\n\r\n\r\n\r\n\r\n\r\n Beispiel: Welteinkommensprinzip<\/h3>\r\n <\/div>
Stefan wohnt in M\u00fcnchen. Nach den Steuergesetzen gilt er somit als unbeschr\u00e4nkt steuerpflichtig bei der Einkommensteuer. Alle Eink\u00fcnfte muss er also in Deutschland versteuern.<\/p>\nDabei spielt es zun\u00e4chst keine Rolle, ob es sich um sein Gehalt aus Deutschland handelt oder um Einnahmen aus einem anderen Land. Egal, ob es sich um eine vermietete Ferienwohnung in Italien, Zinsen aus einem Konto in der Schweiz oder den Gewinn aus einer Firmenbeteiligung in den USA handelt. Da f\u00fcr ihn das Welteinkommensprinzip gilt, muss er alle Eink\u00fcnfte in seiner deutschen Steuererkl\u00e4rung angeben. Das Problem: Jeder Staat m\u00f6chte nat\u00fcrlich auch seinen Anteil an den Steuern haben.<\/p>\n
Um zu vermeiden, dass Stefan dieselben Eink\u00fcnfte in mehreren L\u00e4ndern voll versteuern muss, gibt es die DBA. Diese entscheiden dann, welcher Staat bei welchen Eink\u00fcnften das Besteuerungsrecht hat. Doppelte Steuerzahlungen sollen so verhindert werden.<\/p>\n<\/div><\/div>\r\n <\/div>\r\n <\/div>\r\n <\/div>\r\n <\/div>\r\n \r\n
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Sobald jemand komplett aus Deutschland wegzieht, um im Ausland zu leben und zu arbeiten, endet die unbeschr\u00e4nkte Steuerpflicht in Deutschland. Die bis zum Wegzug entstandenen Eink\u00fcnfte werden noch in einer letzten Steuererkl\u00e4rung in Deutschland besteuert. Eink\u00fcnfte danach, egal ob aus Deutschland oder dem Ausland, unterliegen eigentlich nicht mehr der deutschen Steuer. Allerdings unterliegen sie im Jahr des Wegzugs immer noch dem sogenannten Progressionsvorbehalt, erh\u00f6hen also den Steuersatz.<\/p>\n
Gleiches gilt bei einem Zuzug nach Deutschland. Eink\u00fcnfte ab Zuzug, egal ob aus dem Inland oder Ausland, werden in Deutschland versteuert. Bei ausl\u00e4ndischen Eink\u00fcnften gelten ab Zuzug die Regelungen der DBA. Eink\u00fcnfte vor dem Zuzug, auch ausl\u00e4ndische, unterliegen dann im Jahr des Zuzugs ebenfalls dem Progressionsvorbehalt<\/a>. Sie m\u00fcssen in der Steuererkl\u00e4rung angegeben werden.<\/p>\n
\u00dcbrigens: Die Einkommensteuer ist eine Jahressteuer. Das bedeutet, dass man alle Eink\u00fcnfte eines Kalenderjahres angeben muss. Die unbeschr\u00e4nkte Steuerpflicht beginnt mit dem Zuzug und endet mit dem Wegzug. Die Regelungen von Doppelbesteuerungsabkommen gelten nur ab dem Zeitpunkt, wenn man in Deutschland einen Wohnsitz oder seinen gew\u00f6hnlichen Aufenthalt hat.<\/p>\n\r\n
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In einem Doppelbesteuerungsabkommen wird festgelegt, welchem Staat wie viel Steuern zustehen. Genauer gesagt, welcher Staat das Besteuerungsrecht hat.<\/p>\n
Grundlage f\u00fcr die Doppelbesteuerungsabkommen sind Musterabkommen. Diese werden erarbeitet von der Organisation f\u00fcr wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD).<\/p>\n
So sieht beispielsweise das OECD-Musterabkommen bei Vermietungseink\u00fcnften vor, dass diese dem sogenannten Belegenheitsstaat zustehen. Das ist das Land, in dem die vermietete Immobilie liegt.<\/p>\n
Die Staaten sind jedoch frei, von dem Musterabkommen abzuweichen. Tats\u00e4chlich ist es so, dass nahezu kein DBA dem anderen gleicht und man sehr genau aufpassen muss, welche Regelung mit welchem Land gilt.<\/p>\n
Hat man Eink\u00fcnfte aus mehreren L\u00e4ndern, ist immer die Regelung des jeweiligen DBA entscheidend. Je nach Land und Doppelbesteuerungsabkommen kann das steuerliche Ergebnis komplett anders sein. Dies macht das internationale Steuerrecht leider sehr undurchsichtig und kompliziert.<\/p>\n
Prinzipien bei den Doppelbesteuerungsabkommen<\/h2>\n
Was die DBA so kompliziert macht, ist die sehr fachliche Sprache. Es w\u00fcrde den Rahmen sprengen, hier jedes DBA darzustellen. Es gibt einige wichtige grundlegende Regelungen.<\/p>\n
In allen DBA kommen 4 Prinzipien zur Anwendung, um festzulegen, welcher Staat das Besteuerungsrecht hat.<\/p>\n
- \n
- Wohnsitzstaat oder Ans\u00e4ssigkeitsstaat bezieht sich auf den Wohnort der Person.<\/li>\n
- Welteinkommensprinzip meint, dass man mit den gesamten weltweiten Eink\u00fcnften in dem Wohnsitzstaat steuerpflichtig ist.<\/li>\n
- Der Quellenstaat ist das Land, aus dem die Eink\u00fcnfte stammen.<\/li>\n
- Territorialprinzip oder beschr\u00e4nkte Steuerpflicht dagegen bedeutet, dass nur die Eink\u00fcnfte besteuert werden, die in dem jeweiligen Staat verdient werden.<\/li>\n<\/ol>\n
Doch wie wird nun eine Doppelbesteuerung vermieden? Die 2 wichtigsten Methoden sind die Freistellungsmethode und die Anrechnungsmethode. In den Doppelbesteuerungsabkommen ist geregelt, welche Methode jeweils gilt.<\/p>\n
Freistellungsmethode<\/h3>\n
Bei der Freistellungsmethode werden die Eink\u00fcnfte im Quellenstaat besteuert und nicht zus\u00e4tzlich im Wohnsitzstaat. Die Eink\u00fcnfte aus dem Quellenstaat sind im Wohnsitzstaat also freigestellt.<\/p>\n\r\n
\r\n\r\n\r\n<\/div>\r\n<\/div>\r\n<\/div>\r\n <\/div>\r\n <\/div>\r\n <\/div>\r\n \r\n\r\n\r\n\r\n\r\n\r\n\r\n\r\n Beispiel: Freistellungsmethode<\/h3>\r\n <\/div>
\nStefanie arbeitet in Staat A, hat aber ihren festen Wohnsitz in Staat B. Das grunds\u00e4tzliche Besteuerungsrecht haben beide Staaten. Durch die Freistellungsmethode zahlt sie aber nur Steuern in Staat A. Also dort, wo sie auch die Eink\u00fcnfte erwirtschaftet hat. In Staat B werden zun\u00e4chst keine Steuern f\u00e4llig. So wird grunds\u00e4tzlich die Doppelbesteuerung vermieden.<\/div><\/div>\r\n <\/div>\r\n <\/div>\r\n <\/div>\r\n <\/div>\r\n \r\n
\r\n\r\n\r\n<\/div>\r\n<\/div>\r\n<\/div>\r\n <\/div>\r\n <\/div>\r\n <\/div>\r\n \nWenn die Freistellungsmethode angewandt wird, gilt aber meistens noch der Progressionsvorbehalt.<\/a> Der Arbeitslohn aus Staat A wird zwar nicht in Staat B versteuert, aber rechnerisch mit einbezogen. Dadurch erh\u00f6ht sich der pers\u00f6nliche Steuersatz. So ganz steuerfrei bleiben die Eink\u00fcnfte also auch im Wohnsitzstaat nicht.<\/p>\n
Anrechnungsmethode<\/h3>\n
Bei der Anrechnungsmethode werden im Quellenstaat gezahlte Steuern auf die Steuer im Wohnsitzstaat angerechnet.<\/p>\n\r\n
\r\n\r\n\r\n<\/div>\r\n<\/div>\r\n<\/div>\r\n <\/div>\r\n <\/div>\r\n <\/div>\r\n \r\n\r\n\r\n\r\n\r\n\r\n\r\n\r\n Beispiel: Anrechnungsmethode<\/h3>\r\n <\/div>
Wie vorher arbeitet Stefanie in Staat A und hat ihren Wohnsitz in Staat B. Beide Staaten k\u00f6nnen den Arbeitslohn grunds\u00e4tzlich besteuern.<\/p>\nWenn im Doppelbesteuerungsabkommen die Anrechnungsmethode vereinbart ist, muss Stefanie die Eink\u00fcnfte im Staat A versteuern. Auch in Staat B muss sie alles erneut versteuern, aber die gezahlte Steuer in Staat A wird dann auf die Steuer in Staat B angerechnet.<\/div><\/div>\r\n <\/div>\r\n <\/div>\r\n <\/div>\r\n <\/div>\r\n \r\n
\r\n\r\n\r\n<\/div>\r\n<\/div>\r\n<\/div>\r\n <\/div>\r\n <\/div>\r\n <\/div>\r\n \nDie Finanz\u00e4mter in Deutschland ben\u00f6tigen immer einen Nachweis, dass die Eink\u00fcnfte aus einem anderen Land auch dort bei der Steuererkl\u00e4rung<\/a> angegeben wurden. Zum Nachweis dient der Steuerbescheid<\/a> des jeweiligen Landes. Nur dann kann eine Methode zur Vermeidung der Doppelbesteuerung angewandt werden.<\/p>\n
Subject-to-tax-Klausel und Treaty Override<\/h3>\n
Hinter diesen Begriffen verbirgt sich eine weitere Regel des internationalen Steuerrechts. Kurz ausgedr\u00fcckt handelt es sich um eine Sicherheitsma\u00dfnahme oder auch R\u00fcckfallklausel.<\/p>\n
Nur wenn die Eink\u00fcnfte auch wirklich in dem Quellenstaat besteuert werden, kann der Wohnsitzstaat eine der Methoden zur Vermeidung einer doppelten Besteuerung anwenden.<\/p>\n
Anders ausgedr\u00fcckt: Der Wohnsitzstaat darf ausl\u00e4ndische Eink\u00fcnfte voll besteuern, wenn der Quellenstaat nicht besteuert. Das kann der Fall sein, wenn der Quellenstaat zum Beispiel als Anreiz zur Steigerung seiner Attraktivit\u00e4t bewusst auf eine Besteuerung verzichtet.<\/p>\n
In so einem Fall gibt es also die Regelung, dass der Wohnsitzstaat die volle Besteuerung vornehmen darf, ohne dass eine Freistellung oder Anrechnung von gezahlten Steuern erfolgt. Denn eine doppelte Nicht-Besteuerung soll auf jeden Fall vermieden werden. In neueren DBA werden daher sogenannte Subject-to-tax-Klauseln bereits vorsorglich vereinbart.<\/p>\n
Auch ohne diese Vereinbarungen in den Doppelbesteuerungsabkommen gibt es aber gesetzliche Regelungen in Deutschland. Diese werden mit dem Begriff Treaty Override bezeichnet. Auch damit soll verhindert werden, dass Eink\u00fcnfte unversteuert bleiben.<\/p>\n
183-Tage-Regelung bei Arbeitnehmern<\/h3>\n
Eine weitere Regelung in den Doppelbesteuerungsabkommen ist die 183-Tage-Regelung. Diese betrifft vor allem Arbeitnehmer, die ein paar Monate im Jahr im Ausland arbeiten, aber ihren Wohnsitz in Deutschland behalten. Gleichzeitig m\u00fcssen sie ihr Gehalt weiter von einer in Deutschland ans\u00e4ssigen Firma erhalten, also nicht von einer Betriebsst\u00e4tte im T\u00e4tigkeitsstaat.<\/p>\n
Wenn diese Bedingungen erf\u00fcllt sind und der Arbeitnehmer weniger als 183 Tage im Jahr im Ausland gearbeitet hat, hat weiterhin Deutschland das komplette Besteuerungsrecht.<\/p>\n
Andersherum hat der ausl\u00e4ndische T\u00e4tigkeitsstaat das Besteuerungsrecht, wenn der Arbeitnehmer sich mehr als 183 Tage dort aufh\u00e4lt.<\/p>\n
Wie kompliziert das internationale Steuerrecht ist, zeigt sich nun an der Berechnung der 183 Tage. Je nach DBA werden die 183 Tage mal nach Aufenthaltstagen, mal nach Aus\u00fcbungstagen berechnet.<\/p>\n
- \n
- Werden die 183 Tage nach den Aufenthaltstagen berechnet, z\u00e4hlt die blo\u00dfe Anwesenheit in dem Land. An- und Abreise, Urlaub sowie arbeitsfreie Tage wie Wochenende oder Feiertage z\u00e4hlen dann dazu.<\/li>\n
- Z\u00e4hlen nur die Aus\u00fcbungstage, geh\u00f6ren arbeitsfreie Tage, Ausfalltage wegen Krankheit oder Streik nicht dazu. Jedoch sollte immer die Regelung im jeweiligen DBA beachtet werden. Denn zum Beispiel im DBA mit Belgien z\u00e4hlen Unterbrechungen durch Krankheitstage auch als Aus\u00fcbungstage.<\/li>\n<\/ul>\n
Gleichzeitig k\u00f6nnen sich, je nach Doppelbesteuerungsabkommen, die 183 Tage auf ein Kalenderjahr beziehen. Oder aber auf ein vom Kalenderjahr abweichendes Steuerjahr. In neueren DBA sogar auf einen variablen Zeitraum von 12 Monaten, der mit der Einreise beginnt.<\/p>\n\r\n
\r\n\r\n\r\n\r\n\r\n\r\n\r\n Beispiel: 183-Tage-Regel<\/h3>\r\n <\/div>
Stefan arbeitet vom 1.11.2022 bis 30.9.2023 f\u00fcr seinen deutschen Arbeitgeber im Ausland. Nach dem g\u00fcltigen DBA berechnet sich die 183-Tage-Regel nach den Aufenthaltstagen und der Betrachtungszeitraum ist das Kalenderjahr.<\/p>\nF\u00fcr den Zeitraum vom 1.11.2022 bis 31.12.2022 hat Deutschland das Besteuerungsrecht, weil Stefan in dem Kalenderjahr 2022 weniger als 183 Tage im Ausland war.<\/p>\n
Da der Zeitraum vom 1.1.2023 bis 30.9.2023 aber mehr als 183 betr\u00e4gt, wechselt f\u00fcr das Jahr 2023 das Besteuerungsrecht in das T\u00e4tigkeitsland. Damit werden die Eink\u00fcnfte in Deutschland dann von der Besteuerung freigestellt, aber unterliegen immer noch dem Progressionsvorbehalt.<\/div><\/div>\r\n <\/div>\r\n <\/div>\r\n <\/div>\r\n <\/div>\r\n \r\n
\r\n\r\n\r\n<\/div>\r\n<\/div>\r\n<\/div>\r\n <\/div>\r\n <\/div>\r\n <\/div>\r\n \nAuch bei der 183-Tage-Regelung gibt es eine Treaty Override-Regelung. Eine Steuerfreiheit von ausl\u00e4ndischem Arbeitslohn wird grunds\u00e4tzlich nur noch gew\u00e4hrt, wenn die Eink\u00fcnfte auch tats\u00e4chlich im Ausland besteuert wurden oder der ausl\u00e4ndische Staat auf sein Besteuerungsrecht verzichtet hat. Nachweise m\u00fcssen vorgelegt werden, zum Beispiel der ausl\u00e4ndische Steuerbescheid.<\/p>\n
Arbeitnehmer im \u00f6ffentlichen Dienst<\/h3>\n
Und w\u00e4re es nicht schon kompliziert genug, gibt es f\u00fcr Mitarbeiter im \u00f6ffentlichen Dienst eigene Regelungen. Nach dem sogenannten Kassenstaatsprinzip hat der Staat das alleinige Besteuerungsrecht, aus dem das Gehalt kommt.<\/p>\n
F\u00fcr Besch\u00e4ftigte im \u00f6ffentlichen Dienst, die im Ausland arbeiten, gilt die sogenannte erweiterte unbeschr\u00e4nkte Steuerpflicht des Einkommensteuergesetzes.<\/p>\n
Betroffen sind davon vor allem Botschaftsangestellte, Polizisten und Soldaten, die im Ausland t\u00e4tig sind.<\/p>\n
In vielen DBA gibt es auch Sonderregelungen f\u00fcr Lehrer und Professoren, die vor\u00fcbergehend im Ausland einen Lehrauftrag aus\u00fcben. Voraussetzung ist aber, dass sie weiterhin ihr Gehalt aus dem Ans\u00e4ssigkeitsstaat, sprich Deutschland erhalten.\u00a0 In den meisten F\u00e4llen sind die Regelungen der DBA dabei auf 2 Jahre Aufenthalt im Ausland beschr\u00e4nkt.<\/p>\n
Wo trage ich ausl\u00e4ndische Eink\u00fcnfte ein?<\/h2>\n
Ausl\u00e4ndische Eink\u00fcnfte k\u00f6nnen grunds\u00e4tzlich in jeder Einkunftsart vorliegen.<\/p>\n
Arbeitnehmer mit ausl\u00e4ndischen Eink\u00fcnften<\/h3>\n
Hast du als Arbeitnehmer Lohn f\u00fcr eine T\u00e4tigkeit im Ausland erhalten, musst du diesen in der Steuererkl\u00e4rung angeben (Anlage N-AUS). Das gilt auch f\u00fcr ein Gehalt, das aufgrund eines DBA steuerfrei ausgezahlt wurde. Gibt es mit dem Staat, in dem du gearbeitet hast, kein DBA, wendet das Finanzamt den Auslandst\u00e4tigkeitserlass an.<\/p>\n
- \n
- In WISO Steuer tr\u00e4gst du deine ausl\u00e4ndischen Eink\u00fcnfte ganz einfach hier ein: Arbeitnehmer, Betriebsrentner und Pension\u00e4re > Andere Einnahmen > Ausl\u00e4ndische Eink\u00fcnfte<\/em><\/li>\n<\/ul>\n
Ziel ist, anhand der tats\u00e4chlichen Arbeitstage im Ausland, den steuerfrei zu stellenden ausl\u00e4ndischen Arbeitslohn zu ermitteln. Werbungskosten, die diesem direkt zugeordnet werden k\u00f6nnen, kannst du abziehen.<\/p>\n
Grenzg\u00e4nger<\/h3>\n
Arbeitest du in der Schweiz, \u00d6sterreich oder Frankreich und kehrst jeden Tag zur\u00fcck zu deiner Wohnung in Deutschland, k\u00f6nnte bei dir die besondere Grenzg\u00e4ngerregelung gelten. Das ist der Fall, wenn der Wohn- und Arbeitsort innerhalb der 20-Kilometer-Grenzzone in Frankreich oder 30-Kilometer-Grenzzone beiderseits der \u00f6sterreichischen Grenze liegt.<\/p>\n
Bei Grenzpendlern in der Schweiz, wo es keine Grenzzone gibt, beh\u00e4lt der Arbeitgeber in der Schweiz 4,5 Prozent Lohnsteuer ein. Diese wird jedoch in Deutschland angerechnet.<\/p>\n
In \u00d6sterreich und Frankreich musst du keine Steuern zahlen, daf\u00fcr aber in Deutschland.<\/p>\n
Ist f\u00fcr deine Steuererkl\u00e4rung ein Finanzamt in Baden-W\u00fcrttemberg zust\u00e4ndig, verlangt es von dir eine ausgef\u00fcllte Anlage N-Gre.<\/p>\n
Andere Eink\u00fcnfte aus dem Ausland<\/h3>\n
Hast du im Ausland andere Eink\u00fcnfte erzielt, die in Deutschland steuerfrei sind, aber dem Progressionsvorbehalt unterliegen, musst du diese in der Regel in der Steuererkl\u00e4rung eintragen (Anlage AUS).<\/p>\n
Gut beraten mit WISO Steuer: Alle Eink\u00fcnfte, ob aus dem In- oder Ausland, kannst du mit WISO Steuer erfassen.<\/p>\n
Leider sind alle diese Regelungen, die die DBA und das internationale Steuerrecht betreffen, sehr komplex und man kann fast keine allgemeing\u00fcltige Aussage treffen. Je nach Einkunftsart und je nach Land unterscheiden sich die jeweiligen DBA.<\/p>\n
Doch hier hilft dir WISO Steuer<\/a> weiter. Denn alle wichtigen Infos findest du in der jeweiligen Hilfe. So bleibst du stets informiert und wei\u00dft genau, wo du was eintragen musst.<\/p>\n\r\n
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\r\n\r\n\r\n\r\n \r\n\n\n\r\nWas ist ein Doppelbesteuerungsabkommen?<\/h3>\r\n <\/div>\r\n\n\r\n
\r\n\r\n In einem Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) regeln 2 Staaten ihre Besteuerungsrechte f\u00fcr die unterschiedlichen Eink\u00fcnfte. Auf diese Weise soll vermieden werden, dass eine Person dieselben Eink\u00fcnfte in beiden Staaten im kompletten Umfang versteuern muss. \r\n <\/div>\r\n <\/div>\r\n\n<\/div>\n\n\r\nWie wird eine Doppelbesteuerung vermieden?<\/h3>\r\n <\/div>\r\n\n\r\n
\r\n\r\n Um eine doppelte Besteuerung zu vermeiden, wenden die\u00a0meisten Staaten entweder die Freistellungsmethode oder die Anrechnungsmethode an. Au\u00dferdem gibt es die Abzugsmethode und die Pauschalierung. \r\n <\/div>\r\n <\/div>\r\n\n<\/div>\n\n\r\nWie funktioniert die Freistellungsmethode?<\/h3>\r\n <\/div>\r\n\n\r\n
\r\n\r\n Bei der Freistellungsmethode verlangt nur ein Staat Steuern. Im anderen Staat werden die anderweitig versteuerten Eink\u00fcnfte freigestellt. In vielen DBAs, die Deutschland abgeschlossen hat, wird diese Methode angewandt. Sie ist in der Regel f\u00fcr Steuerpflichtige g\u00fcnstiger. \r\n <\/div>\r\n <\/div>\r\n\n<\/div>\n\n\r\nWie funktioniert die Anrechnungsmethode?<\/h3>\r\n <\/div>\r\n\n\r\n
\r\n\r\n Bei der Anrechnungsmethode wird die im Ausland bezahlte Steuer von der im Inland f\u00e4lligen Steuer abgezogen. \r\n <\/div>\r\n <\/div>\r\n\n<\/div>\n<\/div>\r\n <\/div>\r\n <\/div>\r\n <\/div>\r\n <\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) sind Vertr\u00e4ge zwischen Deutschland und weiteren Staaten. Sie sollen verhindern, dass dieselben ausl\u00e4ndischen Eink\u00fcnfte zweimal besteuert werden. Wir fassen das Wichtigste zusammen.<\/p>\n","protected":false},"author":220,"featured_media":57562,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[2841,2818,2808],"tags":[],"class_list":["post-57558","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-alle","category-selbst","category-arbeit"],"yoast_head":"\n
So funktioniert das Doppelbesteuerungsabkommen<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Doppelbesteuerungsabkommen \u2013 wie werden Eink\u00fcnfte aus dem Ausland besteuer? F\u00fcr wen das DBA wichtig sein kann \u2611 Hier lesen\" \/>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/www.buhl.de\/steuer\/ratgeber\/doppelbesteuerungsabkommen\/\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"de_DE\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"Doppelbesteuerungsabkommen\" \/>\n<meta property=\"og:description\" content=\"Doppelbesteuerungsabkommen \u2013 wie werden Eink\u00fcnfte aus dem Ausland besteuer? 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