{"id":58331,"date":"2021-03-14T11:01:00","date_gmt":"2021-03-14T10:01:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.buhl.de\/steuer\/?p=58331"},"modified":"2025-03-12T10:28:14","modified_gmt":"2025-03-12T09:28:14","slug":"koerperschaftsteuer","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.buhl.de\/steuer\/ratgeber\/koerperschaftsteuer\/","title":{"rendered":"K\u00f6rperschaftsteuer: Was ist das?"},"content":{"rendered":"

Auf das Einkommen f\u00e4llt die Einkommensteuer an. Der Unternehmer zahlt f\u00fcr seine Ums\u00e4tze Umsatzsteuer<\/a>. Und f\u00fcr den Gewerbebetrieb wird Gewerbesteuer<\/a> f\u00e4llig. Was genau hat es aber mit der K\u00f6rperschaftsteuer<\/strong> auf sich? Und was ist \u00fcberhaupt eine K\u00f6rperschaft? Wir erkl\u00e4ren das Wichtigste zum Thema.<\/p>\n

Was ist eine K\u00f6rperschaft?<\/h2>\n

Bei einer K\u00f6rperschaft<\/strong> handelt es sich um eine juristische Person<\/strong>. Juristische Personen sind keine \u201eechten\u201c Personen. Vielmehr \u201eentsteht\u201c eine juristische Person, wenn sich \u201eechte\u201c bzw. nat\u00fcrliche Personen zu einem Unternehmen, Verein, einer Stiftung etc. zusammenschlie\u00dfen. Durch die Wahl einer bestimmten Rechtsform wird dieser Zusammenschluss dann wie eine eigenst\u00e4ndige rechtsf\u00e4hige Person behandelt. Und das nennt man auch \u201ejuristische Person\u201c. Die beteiligten nat\u00fcrlichen Personen nennt man Gesellschafter oder Anteilseigner.<\/p>\n

Privatrechtliche K\u00f6rperschaft<\/h3>\n

Einige K\u00f6rperschaften sind Ihnen sicher bekannt. Zum Beispiel geh\u00f6ren dazu alle Firmen, die den Zusatz \u201eAG\u201c (Aktiengesellschaft) oder \u201eGmbH\u201c (Gesellschaft mit beschr\u00e4nkter Haftung) haben. Man nennt diese Gesellschaftsformen auch Kapitalgesellschaften. Denn: Zu Ihrer Gr\u00fcndung m\u00fcssen die Gesellschafter eine gewisse H\u00f6he an Eigenkapital einbringen. Die Haftung der Gesellschaft ist dann genau auf die H\u00f6he Ihres Kapitals beschr\u00e4nkt. Damit bleibt das Privatverm\u00f6gen im Haftungsfall verschont.<\/p>\n

Aber nicht nur Unternehmen sind eine K\u00f6rperschaft. Auch Vereine, Genossenschaften oder Stiftungen z\u00e4hlen dazu.<\/p>\n

K\u00f6rperschaften des \u00f6ffentlichen Rechts<\/h3>\n

Das Gegenteil von privatrechtlichen K\u00f6rperschaften sind K\u00f6rperschaften des \u00f6ffentlichen Rechts. Wie die Bezeichnung schon vermuten l\u00e4sst: letztere sind unmittelbar oder mittelbar in der Hand des Staates. Dazu geh\u00f6ren z. B. Landesrundfunkanstalten wie ARD oder ZDF, staatliche Universit\u00e4ten oder bestimmte Berufsverb\u00e4nde wie Handwerks- oder \u00c4rztekammer. Auch die einzelnen Kommunen sind K\u00f6rperschaften des \u00f6ffentlichen Rechts.<\/p>\n

Wer muss K\u00f6rperschaftsteuer zahlen?<\/h2>\n

Aber nicht alles, was als K\u00f6rperschaft gilt, ist auch k\u00f6rperschaftsteuerpflichtig. Wie auch bei nat\u00fcrlichen Personen gibt es unbeschr\u00e4nkt und beschr\u00e4nkt steuerpflichtige K\u00f6rperschaften. Einige K\u00f6rperschaften sind sogar ganz von der Steuer befreit. Unbeschr\u00e4nkt mit K\u00f6rperschaftsteuer steuerpflichtig sind vor allem Kapitalgesellschaften (z. B. AG, GmbH). Juristische Personen des \u00f6ffentlichen Rechts sind hingegen nicht im gesamten Umfang steuerpflichtig. Lediglich \u00f6ffentliche Betriebe gewerblicher Art werden mit K\u00f6rperschaftsteuer belastet. Dazu z\u00e4hlen z. B. Sparkassen, Versicherungen oder Stromversorgungsbetriebe, die in \u00f6ffentlicher Hand sind.<\/p>\n

Welches Gesetz gilt?<\/h2>\n

F\u00fcr Ihre eigene Steuererkl\u00e4rung sind vor allem die Bestimmungen im Einkommensteuergesetz (EStG) ma\u00dfgebend. Einkommensteuer zahlen allerdings nur nat\u00fcrliche Personen. K\u00f6rperschaften hingegen sind juristische Personen und werden deshalb nicht mit Einkommensteuer belastet. Bedeutet das, dass Gewinne von AGs und GmbHs steuerfrei sind? Im Gegenteil: F\u00fcr K\u00f6rperschaften gilt ein spezielles Gesetz, n\u00e4mlich das K\u00f6rperschaftsteuergesetz (KStG). Und das besch\u00e4ftigt sich ausschlie\u00dflich mit der Besteuerung von \u00f6ffentlich- oder privatrechtlichen K\u00f6rperschaften.<\/p>\n

EStG als Basis<\/h3>\n

Dennoch wird das Rad im K\u00f6rperschaftsteuergesetz nicht neu erfunden. Denn Vorschriften zur Berechnung des Einkommens sind bereits im Einkommensteuergesetz enthalten. Deshalb macht es sich der Gesetzgeber einfach und verweist aufs Einkommensteuergesetz. Im K\u00f6rperschaftsteuergesetz sind also \u201enur\u201c solche Vorschriften aufgef\u00fchrt, die speziell f\u00fcr K\u00f6rperschaften zu beachten sind.<\/p>\n

Abgabenordnung als Mantelgesetz<\/h3>\n

Wie f\u00fcr alle Einzelsteuergesetze gilt auch f\u00fcr die K\u00f6rperschaftsteuer die Abgabenordnung<\/a> (AO) als Mantelgesetz. Hier sind die allgemeinen Vorschriften zur Durchf\u00fchrung der Besteuerung enthalten. Dazu geh\u00f6ren zum Beispiel Fristen, Buchf\u00fchrungspflicht, Vollstreckung oder Haftung.<\/p>\n

Worauf wird K\u00f6rperschaftsteuer gezahlt?<\/h2>\n

Die K\u00f6rperschaftsteuer wird auf das zu versteuernde auf das Einkommen gezahlt. Ausgangspunkt hierf\u00fcr ist das Einkommen, das nach einkommensteuerrechtlichen Vorschriften f\u00fcr die K\u00f6rperschaft errechnet wird. Also vereinfacht gesagt: Betriebseinnahmen minus Betriebsausgaben. Daraus ergibt sich der Jahres\u00fcberschuss. K\u00f6rperschaftsteuerrechtlich m\u00fcssen von diesem Ergebnis aber einige Korrekturen vorgenommen werden.<\/p>\n

Hinzugerechnet werden\u2026<\/h3>\n

Es gibt Betriebsausgaben, die f\u00fcr die weitere Berechnung der K\u00f6rperschaftsteuer den Gewinn nicht mindern d\u00fcrfen. Das hei\u00dft: Der Bilanzgewinn ist zu niedrig. Deshalb m\u00fcssen folgende Positionen wieder hinzugerechnet werden, wenn sie bei der Berechnung des Einkommens zuvor abgezogen wurden:<\/p>\n