AfA aus abgemeldeter selbstständigen Tätigkeit in EÜR einer neuen selbstständigen Tätigkeit überschreiben?

Zitat von Bautroika

Das ist die Überführung von Wirtschaftsgüter und wird steuerlich als Entnahme bezeichnet. Es ist als der Zeitwert/Verkehrswert zum Zeitpukt der Entnahme zu ermitteln. Die Differenz aus Verkehrswert u. Buchwert wird dem Aufgabegewinn zugeschlagen.

Nun kannst Du z.B. den PC als Privateinlage zu diesem Wert in Deine neue Fa. einbringen.

Nein, so ist es beileibe nicht. Bitte nicht etwas schreiben, worauf sich andere womöglich verlassen, wenn man die Rechtslage nicht kennt!

Die in das neue Unternehmen desselben Unternehmers übernommenen WG sind gemäß § 6 Absatz 5 Satz 1 und 2 EStG zum Buchwert zu übernehmen:

Zitat

(5) ¹Wird ein einzelnes Wirtschaftsgut von einem Betriebsvermögen in ein anderes Betriebsvermögen desselben Steuerpflichtigen überführt, ist bei der Überführung der Wert anzusetzen, der sich nach den Vorschriften über die Gewinnermittlung ergibt, sofern die Besteuerung der stillen Reserven sichergestellt ist; § 4 Absatz 1 Satz 4 ist entsprechend anzuwenden. ²Satz 1 gilt auch für die Überführung aus einem eigenen Betriebsvermögen des Steuerpflichtigen in dessen Sonderbetriebsvermögen bei einer Mitunternehmerschaft und umgekehrt sowie für die Überführung zwischen verschiedenen Sonderbetriebsvermögen desselben Steuerpflichtigen bei verschiedenen Mitunternehmerschaften.

Siehe dazu aber auch: BMF v. 08.12.2011 - IV C 6 -S 2241/10/10002 BStBl 2011 I S. 1279 - Zweifelsfragen zur Überführung und Übertragung von einzelnen Wirtschaftsgütern nach § 6 Absatz 5 EStG - Quelle: nwb.de

Zitat von Bautroika

Also bei Aufgabe der Freiberuflichen Tätigkeit eine Entnahme und im neu gegründeten Betrieb eine Einlage z.Zeitwert

Was war also so falsch bei meiner Antwort

Der Zeitwert ist falsch, weil der Buchwert maßgeblich ist. Und buchen muss der TE selbstverständlich. Ohne geht es nun wirklich schlecht im Steuerrecht.

Zitat von Bautroika

Es mag zwar die gleiche steuerbare Person sein, aber in seinem Fall handelt es sich um eine "Unternehmenbeendigung" welche er Beim FA melden muss. Und das FA wird ihm schon mitteilen was er "beizubringen" hat. Und dazu zählt m.M.n. eben eine sogen. Aufgabebilanz

Ebenso wird sich das FA bei Gewerbe-neu-anmeldung beim Gewerbeamt, an ihn wenden.

Die Frage des TE hat doch mit Aufgabebilanz etc. rein gar nichts zu tun. Und wenn er alle WG in das neue Unternehmen überführt, wird das FA im Zweifel selbst auf diese verzichten.

Zitat von Bautroika

eben nicht.

Der Buchwert mag 0,00 sein aber der Zeitwert (wenn er jetzt das Anlagegut veräußert 500,-- dann hat er 500,-- Erlöse zu versteuern. Weil er ein EÜR nebst Anlage AV für den aufgegeben Betrieb einreichen muss.

Und noch einmal nein. Gerade das schließt der Gesetzgeber durch § 6 Absatz 5 Satz 1 und 2 EStG eben aus. Und das ist, wie oben bereits zitiert, auch kein Wahlrecht:

Zitat

(5) ¹Wird ein einzelnes Wirtschaftsgut von einem Betriebsvermögen in ein anderes Betriebsvermögen desselben Steuerpflichtigen überführt, ist bei der Überführung der Wert anzusetzen, der sich nach den Vorschriften über die Gewinnermittlung ergibt, sofern die Besteuerung der stillen Reserven sichergestellt ist;

Haufe formuliert es in dem Beitrag Einlagen und Entnahmen / 3.2.1.4 Übertragung von Wirtschaftsgütern zwischen verschiedenen Betriebsvermögen vielleicht für Dich leichter lesbar:

Zitat

Wird ein einzelnes Wirtschaftsgut aus einem Betriebsvermögen in ein anderes Betriebsvermögen desselben Steuerpflichtigen übertragen, sind zwingend die Buchwerte fortzuführen, sofern die Besteuerung der stillen Reserven sichergestellt ist, § 6 Abs. 5 Satz 1 EStG; § 4 Abs. 1 Satz 4 EStG ist entsprechend anzuwenden.

Und auch in dem Beitrag Frotscher/Geurts, EStG § 6 Bewertung / 25 Unentgeltliche Überführung einzelner Wirtschaftsgüter zwischen verschiedenen Betriebsvermögen desselben Steuerpflichtigen (§ 6 Abs. 5 S. 1 EStG) geht Haufe auf diese Problematik ein, die eigentlich nach dem klaren Gesetzeswortlaut keine ist. Und selbst etwaige gewerbesteuerliche Auswirkungen bleiben dabei gewollt außen vor:

Zitat

Rz. 508

Nach § 6 Abs. 5 S. 1 EStG ist bei der Überführung einzelner Wirtschaftsgüter von einem Betriebsvermögen in ein anderes Betriebsvermögen desselben Stpfl. der Buchwert fortzuführen, sofern die Besteuerung der stillen Reserven sichergestellt ist. Stpfl. i. S. dieser Vorschrift ist eine natürliche Person, die mehrere Betriebe unterhält. Diese durch das StEntlG 1999/2000/2002 v. 24.3.1999 eingefügte Regelung beinhaltet grundsätzlich nichts Neues (zur Ausnahme Rz. 512). Dies ist bisher schon aus dem finalen Entnahmebegriff gefolgert worden. Danach ist eine gewinnrealisierende Entnahme i. S. v. § 4 Abs. 1 S. 2 EStG zu verneinen, wenn einzelne Wirtschaftsgüter von einem Betrieb oder Betriebsteil in einen anderen desselben Stpfl. übergehen und eine spätere Erfassung der im Buchwertansatz für dieses Wirtschaftsgut enthaltenen stillen Reserven gewährleistet ist.

Rz. 509

Eine natürliche Person kann mehrere selbstständige Betriebe nebeneinander haben. Davon geht § 6 Abs. 5 S. 1 EStG aus. Dabei können auch einer ein gewerblicher Betrieb und ein anderer eine freiberufliche Praxis sein. Beide umfassen steuerverhaftetes Betriebsvermögen. Eine steuerneutrale Überführung von einem gewerblichen Betrieb in eine freiberufliche Praxis lässt allerdings stille Reserven der GewSt entgehen. Dennoch ist eine gewerbesteuerliche Erfassung stiller Reserven gesetzlich nicht vorgeschrieben.

Du hast in diesem Fall wirklich keine Ahnung. Der Gesetzestext sagt alles rechtliche zweifelsfrei und Haufe formuliert es im Kommentar noch eindeutiger mit anderen Worten. Und selbst in dem zuletzt von Dir zitierten anderen Haufetext steht genau die von mir beschriebene Rechtslage erläutert.

Es geht hier erst einmal nicht ums Buchen, sondern um die zutreffende steuerliche Behandlung. Erst dann muss man sich Gedanken zum Buchen machen.

Vielleicht nutzt der TE ja auch nur die vereinfachte vereinfachte EÜR des ESt-Moduls. Also wozu die Buchungshinweise, ohne vorher nachzufragen? Du hilfst dem TE so in keinster Weise.