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Grundsätzlich müssen alle Unternehmer Ihre Gewinne für das Finanzamt nachvollziehbar dokumentieren. Die Einnahmenüberschussrechnung (EÜR) ist dabei eine vereinfachte Methode zur Gewinnermittlung und für Selbstständige, Freiberufler, Kleinunternehmer und Gewerbetreibende vorgesehen, die gewisse Grenzwerte nicht überschreiten. Grundsätzlich gilt:

1. Der jährliche Umsatz darf 800.000 € nicht übersteigen
2. Der jährliche Gewinn darf 80.000 € nicht übersteigen.

Personen und Unternehmen, die diese Grenzwerte überschreiten sowie Kapitalgesellschaften (z. B. GmbH, UG, AG) sind hingegen bilanzierungspflichtig. Für sie gilt die doppelte Buchführung. Darüber hinaus kann es in besonderen Fällen auch Ausnahmen oder Sonderregelungen geben, die individuell geklärt werden sollten.

In einer EÜR werden alle Betriebseinnahmen und -ausgaben eines Geschäftsjahres gegenübergestellt. Dabei werden keine Forderungen und Verbindlichkeiten erfasst, sondern nur die tatsächlichen Zahlungsein- und -ausgänge. Dies unterscheidet die EÜR von der doppelten Buchführung, bei der auch unbezahlt gebliebene Rechnungen erfasst werden.

Beispiele für Betriebseinnahmen:

• Einnahmen aus dem Verkauf von Waren und Dienstleistungen
• Sonstige betriebliche Einnahmen, z. B. Zinserträge oder Miet- und Pachteinnahmen

Beispiele für Betriebsausgaben:

• Kosten für den Einkauf von Waren und Rohstoffen, die im Rahmen der geschäftlichen Tätigkeit weiterverkauft oder weiterverarbeitet werden
• Ausgaben für die Anmietung von Geschäftsräumen oder Grundstücken
• Löhne und Gehälter, Sozialversicherungsbeiträge, Reisekosten oder Fortbildungskosten für Personal
• Ausgaben für Verbrauchsmaterialien, Telekonkosten, Internet, etc.
• Abschreibungen auf Anlagegüter, z. B. Maschinen, Fahrzeuge, Computer
• Kosten für Fachzeitschriften, Bücher, Schulungen, Seminare

Im Rahmen der Einkommenssteuererklärung gibt es ein amtliches Formular, über welches du deine EÜR einreichst: die Anlage EÜR. Diese musst du elektronisch an das Finanzamt übermitteln.

Für kleinere Betriebe oder Freiberufler gibt es nur in Ausnahmefällen eine Möglichkeit, die EÜR auch postalisch einzureichen, etwa wenn keine geeignete technische Ausstattung zur Verfügung steht. In diesen Fällen muss beim Finanzamt jedoch ein schriftlicher Antrag auf Befreiung gestellt und genehmigt werden.

Nicht bilanzierende Unternehmen erstellen in der Regel am Anfang eines neuen Jahres ihre EÜR für das zurückliegende Wirtschaftsjahr. Für Unternehmen, die ihre EÜR ohne Steuerberater erstellen, gilt die Abgabefrist bis zum spätestens 31. Mai des folgenden Geschäftsjahres.

Sofern du die Frist nicht einhalten kannst, ist eine Fristverlängerung bis zum 30. September beim Finanzamt möglich. Wenn du ohne eine förmliche Ankündigung eine EÜR-Frist überziehst, wird das Finanzamt einen Verspätungszuschlag festsetzen.

Wenn du einen Steuerberater für die Erledigung deiner Einkommensteuererklärung inkl. EÜR beaufträgst, gilt als Abgabetermin der 31. Dezember des Folgejahres.

Anlage AVEÜR: Summarisches Anlagenverzeichnis mit Anschaffungskosten des Betriebsvermögens, zwischenzeitlichen Abschreibungen sowie noch vorhandenen Restbuchwerten. 

Anlage SZ: Die Ermittlung nicht abziehbarer Schuldzinsen betrifft nur Unternehmer, die im Steuerjahr mehr als 2.050 € Schuldzinsen geltend machen. 

Anlage SE und Anlage AVSE: Betrifft nur Teilhaber von Personengesellschaften zur Berechnung von Sonderbetriebseinnahmen und dem dazugehörigen Anlagenverzeichnis.