Buchung von Einnahmen aus RevShare Programmen (PromYcom)

Moinsen allerseits!

Ich bin am 01.07. zur Regelbesteuerung optiert (Ist-Versteuerung) und muss nun im August meine erste USt-Voranmeldung abgeben.

Mein Steuerberater ist sich bei der folgenden Frage nicht zu 100% sicher. Ich jedoch wäre mir schon gerne zu 100% sicher, vor allem bei den angestrebten Umsätzen, dass ich meine Buchungen korrekt ausführe. Ich habe die Hoffnung hier auf erfahrene User zu treffen, die bereits seit längerem mit der Thematik „RevShare Systeme“ vertraut sind und mir weiterhelfen können. Meine nunmehr 4-wöchige Suche nach Antworten war bislang absolut frustrierend.

Ich habe das PromYcom-Provisionskonto als eigenes Bankkonto (SKR03) eingerichtet (so wie bei einem PayPal-Konto). Aus meiner Sicht gibt es 3 Schritte bei der Buchung zu beachten:


1. stündliche Nettoprovisionsausschüttung auf dem Kontoauszug:

????

2. Auszahlung der Provision (ausgewiesene USt auf dem Auszahlungsbeleg):


PromYcomkonto 1210 an 8519 Provisionsumsätze 19% / 1776 Umsatzsteuer


3. Reinvestition der unter Nr. 2 ausgezahlten Provision (ausgewiesene USt auf der Rechnung):


Werbekosten 4600 / Vorsteuer 1576 an 1210 PromYcomkonto

Mein Steuerberater ist der Meinung, dass die Schritte 1 und 2 nicht getrennt betrachtet werden müssten. Dass ich die USt bereits auf die stündlichen Nettoprovisionsausschüttungen selbst hinzurechnen müsse.
Irgendwie habe ich bei dieser Betrachtungsweise kein gutes Gefühl. Ich denke eher an die Hinzunahme eines Verrechnungskontos. Aber an dieser Stelle bin ich mit meinem Latein am Ende…

4. Auszahlung der Provision auf mein Geschäftskonto:

Geldtransit 1360 an 1210 PromYcomkonto
Bankkonto 1200 an 1360 Geldtransit

An dieser Stelle erhalte ich von PromYcom ja ebenfalls einen Auszahlung mit ausgewiesener USt. Diese müsste ich dann doch auch buchen.

Kann mir irgendjemand mit der korrekten Logik/ den korrekten Buchungssätzen weiterhelfen? Das wäre großartig!
Aber vielleicht ist auch alles richtig, was da steht und ich sehe den Wald vorlauter Bäumen nicht...

Bezüglich des Zeitpunktes des Zuflusses habe ich zwei unterschiedliche Aussagen von Finanzbeamten. Der eine sagte ich müsse erst ab Schritt 2 die Provisionsumsätze als Einnahme buchen (war sich aber nicht sicher). Beim zweiten Besuch sagte mir seine Kollegin ich müsse bereits Schritt 1 als Einnahme buchen. Wenn ich diesbezüglich die Aussagen von Schulenberg & Schenk richtig verstanden habe, gilt Schritt 1 bereits als Zufluss. Also handhabe ich es auch lieber so. In der Praxis habe ich jederzeit Zugriff und kann mir die Provision auf mein Girokonto überweisen lassen bzw. (für die Insider, die hier mitlesen) reinvestieren.

Ich verstehe jetzt nur nicht, dass ich auf der einen Seite bei Schritt 1 auf die Nettoumsätze USt abführen muss, diese jedoch erst bei Schritt 2 von PromyCom ausgewiesen bekomme.

Darüber hinaus verstehe ich die Logik bei Schritt 4 nicht. Auf der einen Seite nimmt mein PromYcom-Konto - beispielsweise - um 100 EUR netto ab. Da ich bei einer Auszahlung auf mein Girokonto jedoch auch die 19% USt einnehme, wären die Buchungssätze doch so nicht korrekt, oder? Ich müsste hier doch auch USt auf 1776 buchen, die ich jedoch schon bei Schritt 1 gebucht hatte (wenn ich - wie mein StB gesagt hat - Schritt 1 und 2 nicht getrennt voneinander betrachten brauche).
Denke ich zu verquer?

Maulwurf, du sagst also, dass ich PromYcom lieber nicht als Finanzkonto anlege, sondern eher als Verrechnungskonto? Dann also auf 1370? Oder habe ich noch andere Alternativen?

Ich geh‘ jetzt erst mal nen Bier trinken…

Ok, noch mehr Details. Mein Fehler.

Die letzten 9 Jahre war (und bin ich immer noch) freiberuflich tätig und habe damals die Kleinunternehmerregelung in Anspruch genommen. Zum 01.07. habe ich zudem ein Gewerbe angemeldet und bin diesbezüglich zur Regelbesteuerung optiert. Meines Wissens nach infiziert dieser Vorgang nun auch meine freiberufliche Tätigkeit. D. h. ich bin jetzt ab dem 01.07. bei beiden Betrieben zur Ausweisung der USt verpflichtet (was mir auch die Steuerbeamtin bei meinem 2. Besuch bestätigte).

Mein StB hat gedanklich bei Schritt 1 angesetzt, ausgehend davon, dass ich, bzgl. der Ist-Versteuerung, zum Zeitpunkt der Gutschrift der Provision auf dem Provisionskonto auf diese auch Zugriff habe:

1. stündliche Nettoprovisionsausschüttung auf dem Kontoauszug:

PromYcomkonto 1210 an 8519 Provisionsumsätze 19% / 1776 Umsatzsteuer

Schritt 2 hat er „unter den Tisch fallen lassen“:

2. Auszahlung der Provision (ausgewiesene USt auf dem Auszahlungsbeleg):

---------- keine Buchung ---------

Und hier liegt mein ungutes Bauchgefühl begründet. Warum muss ich bei Schritt 1 die USt eigenhändig hinzurechnen und buchen, obgleich diese doch erst auf dem Auszahlungsbeleg bei Schritt 2 ausgewiesen wird - den ich jedoch "unter den Tisch fallen lasse"? Das hieße ja, wenn ich mir die Provision ein paar Monate lang nicht auszahlen ließe, ich trotzdem monatlich USt abführen müsste, die ich zu diesem Zeitpunkt aber noch gar nicht eingenommen hätte.

Zitat von maulwurf23

1. die stündliche Nettoauszahlung (z. B. tageweise zusammengefasst)
(1210) an Provisionserlöse 19% mit dem Nettobetrag (wg. Ist-Versteuerung, also nach *vereinnahmten* Entgelten) z. B. 100,00 €

2. Abrechnungsbeleg incl. USt
(1210) an Provisionserlöse 19% z. B. 19,00 €

Das geht in die Richtung, in die ich auch die ganze Zeit denke! Unter Schritt 1 einfach nur die Nettobeträge (täglich oder sogar nur monatlich?) erfassen und unter Schritt 2 die USt ausweisen. Aber wäre dein zweiter Buchungssatz dann korrekt? Auf dem PromYcom-Konto 1210 werden stets die Nettobeträge ausgewiesen, niemals Bruttobeträge.
Wenn du unter Schritt 3 deine aus Schritt 2 erhaltenen Provisionen reinvestierst, nimmt dein PromYcom-Konto 1210 um den Nettobetrag ab. Deine Reinvestition wird also mit den bereits erhaltenen Provisionen verrechnet. Die USt / VSt wird dabei immer auf dem Auszahlungsbeleg und der Rechnung ausgewiesen.

Zitat von maulwurf23

4. ist ein reiner Geldtransit - Du buchst dann die 119,00 €
1360 an (1210) und Bank an 1360
Die USt hast Du ja unter 2. berücksichtigt - einmal reicht

Nein, leider nicht. Schritt 4 tritt an Stelle von Schritt 2. Die folgen nicht aufeinander, sondern müssen separat betrachtet werden. Somit hätte ich die USt an dieser Stelle noch nicht berücksichtigt.
Entweder ich reinvestiere meine erhaltenen Provisionen ODER ich lasse sie mir auf mein Girokonto auszahlen. In beiden Fällen erhalte ich dann einen Auszahlungsbeleg mit ausgwiesener USt und mein PromYcom-Konto 1210 nimmt um den reinvestierten bzw. ausgezahlten Nettobetrag ab.

Ich glaube ich werde mal eine verbindliche Auskunft bei meinem FA beantragen (hat mich gerade eben ein Freund drauf gebracht) und fragen, ob ich bei Schritt 1 oder Schritt 2 meine Einnahmen buchen muss. Dann habe ich wenigstens Rechtssicherheit.

Maulwurf, das mit dem Verrechnungskonto macht natürlich mehr Sinn. Auf einem PayPal-Konto kann ich ja Geld auch einzahlen. Das kann ich bei dem PromYcom-Konto nicht. Danke!
Ja, hat geschmeckt. Ebenfalls danke! Bin gerade drauf und dran das Ganze zu wiederholen. Mir qualmt die Birne...

Ich glaub ich hab's:

1. stündliche Nettoprovisionsausschüttung auf dem Kontoauszug:

PromYcomkonto 1210 an 8510 Provisionsumsätze


2. Auszahlung der Provision (ausgewiesene USt auf dem Auszahlungsbeleg):


Geldtransit 1360 an 1210 PromYcomkonto / 1776 Umsatzsteuer

3. Reinvestition der unter Nr. 2 ausgezahlten Provision (ausgewiesene USt auf der Rechnung):


Werbekosten 4600 / Vorsteuer 1576 an 1360 Geldtransit

4. Auszahlung der Provision auf mein Geschäftskonto:

Geldtransit 1360 an 1210 PromYcomkonto / 1776 Umsatzsteuer
Bankkonto 1200 an 1360 Geldtransit

Mein gedanklicher bzw. doch eher buchhalterischer Fehler war, dass bei Schritt 2 das PromYcom-Konto ja gar nicht "zu-", sondern "abnimmt". Und jetzt habe ich auch das Verrechnungskonto "integrieren" können, von dem ich immer dachte, dass es da doch irgendwo zwischengeschaltet werden müsse. Nun wird aus dieser ganzen USt-Geschichte auch nen Schuh draus.

Schritt 2 und Schritt 3 gehören immer zusammen und sind ein "Nullsummenspiel". Schritt 4 ist davon separat zu betrachten. Und Schritt 1 habe ich jetzt ebenfalls sinnvoll integrieren können.

Maulwurf, wie sieht das für dich von außen betrachtet aus?