Grundsätzliches zu Prepaid-Konten (und Kreditkarten-Konten) bei IST-Versteuerung

1371 Verechnungskonto?

Hat da das häschen im Forum noch nichts zu geschrieben?

Sehr verwirrend.

Ich würde gern helfen, gebe aber zu, ich habe den Faden verloren.

Zunächst einmal ist die Bezeichnung "Ist-Versteuerung" allein eine Bezeichnung, die für die Umsatzsteuer (nicht für die Einkommensteuer) gilt und die sich ausschließlich auf die Umsatzbesteuerung der Einnahmen bezieht.

Es ist also bei allen Eingangsrechnungen unerheblich, ob Sie Soll- oder Ist-Versteuerer sind.

Es gibt hier meiner Meinung nach mehrere Sachverhalte, die miteinander verquirlt wurden, ich versuche, das mal auseinander zu fummeln.

1)
Kreditkartenumsätze:
Hier geht es Ihrer Beschreibung nach um Kosten, also Eingangsrechnungen.
Die Umsatzsteuer darf abgezogen werden, wenn Sie die Rechnung vorliegen haben. Klassischer Fall einer Kreditkartenzahlung: Tanken. Beleg haben Sie sofort, Umsatzsteuer ist also am Tag des Tankens abzugsfähig, darf in die Umsatzsteuervoranmeldung des Tankmonats.
Ertragsteuerlich (also in die EÜR zu buchen) sind die Kosten, wenn Sie gezahlt werden. Die Zahlung wird im Allgemeinen auf den Verlust der Verfügungsmacht über die Geldsumme abgestellt- eigentlich wäre das ja gefühlt der Zeitpunkt, an dem das Geld von Ihrem Konto abgebucht wird. Bei Krediten und Darlehen (das ist auch bei Kleinkrediten einer Kreditkarte so) gilt der Zeitpunkt der Kreditaufnahme maßgeblich, also der Zahlungszeitpunkt. Die Darlehensaufnahme (Tag des Tankens) und Tilgung (Tag der Abbuchung) gelten als Vermögensumschichtung, die in der EÜR unerheblich ist.
Ich würde also entweder ein Kreditkartenkonto als eigenes Konto führen- dazu rate ich immer dann, wenn das Kreditkartenkonto selbst ein betriebliches Konto ist- oder aber nur die betrieblichen Umsätze über das Verrechnungskonto buchen - dazu rate ich, wenn es sich bei dem Kreditkartenkonto um ein privates Konto handelt, von dem betriebliche Kosten zuweilen gezahlt werden sollen.

2)
Bereitstellung von Guthaben
Hierzu gibt es unterschiedliche vergleichbare Anwendungssachverhalte. Im Allgemeinen handelt es sich hier aber nicht um Anzahlungen, weder für die ertragssteuerliche, noch für umsatzsteuerliche Betrachtung.
Umsatzsteuerlich (unabhängig von der Steuerfreiheit ist ggf eine Steuerbarkein gegeben, der Zeitpunkt des Eintritts muss deshalb festgestellt werden) ist eine Anzahlung eine Zahlung vor Leistung. Das bedeutet auch, dass sich die Zahlung auf eine konkrete, später zu erbringende Leistung bezieht. Denn umsatzsteuerbar ist grundsätzlich nur ein Leistungsaustausch.
Ertragsteuerlich handelt es sich nicht um einen steuerbaren Vorgang, weil die Verfügungsmacht über das Geld nicht auf den Empfänger übergegangen ist. Weiterhin entscheiden Sie selbst, ob und wofür das Geld verwendet wird, oder ob Sie es wieder rückerstattet haben wollen. Es handelt sich also nur um ein Guthaben, nicht aber um einen steuerlich relevanten Vorgang.
Hier würde ich entweder über ein Bankkonto buchen (so kann man ein Guthaben ausweisen), wie z.B. PayPal Konten gebucht werden sollten, oder über ein eigenes selbst zu erstellendes Verrechnungskonto (durch kopieren eines Vorhandenen).

Der Sachverhalt trifft übrigens in umgekehrter Weise zu auf Umsätze bei Amazon oder Ebay, die über die Ebay-Kaufabwicklung oder über den Amazon-Marketplace generiert und abgerechnet werden.
Mit dem Eingang des Geldes auf dem Ebay/Amazon-Guthabenkonto gilt die Einnahme als zugegangen.

Ich hoffe, ich habe den Sachverhalt korrekt eingeschätzt und eine einigermaßen hilfreiche Antwirt zusammengekritzelt.

Zitat von Timm

1.) bei tatsächlichem Geldfluss im Nachinein (hier: klassische Kreditkarte) kann man geltend machen:
a) die Vorsteuer sobald Einzelrechnung vorliegt (meist sofort bei Kauf)
b) als Betriebsausgabe zum Zeitpunkt des Kaufs
(Kreditkartenabrechnung hat also bei (a)+(b) keine Relevanz)

Ja, genau!

Zitat von Timm

2.) bei tatsächlichem Geldfluss im Voraus (hier: Prepaid-Konto mit Erstattungsmöglichkeit):
a) die Vorsteuer zum Zeitpunkt des tatsächlichen Geldflusses (falls die zu erbringende Leistung schon feststeht)
b) als Betriebsausgabe zum Zeitpunkt der Leistungserbringung

zu a) es ist nur dann die Vorsteuer abzugsfähig, wenn eine Rechnung darüber vorliegt. Eine Rechnung über eine Zahlung vor Leistung wäre das dann eine klassische Anzahlungsrechnung, die wie normaler Aufwand zu behandeln wäre.
Es muss also bei dieser Zahlungsart auch schon auf der Rechnung erkennbar sein, dass es sich um eine Zahlung vor Leistung handelt-schon, weil auf einer korrekten Rechnung ein Leistungszeitpunkt vermerkt werden muss.

Im Allgemeinen ist ein Prepaid-Konto aber keine Zahlung vor Leistung, sondern eine Art Sparguthaben. Erst dann, wenn das Guthaben in einen Leistungsaustausch umgewandelt wird, handelt es sich einen steuerlich relevanten Vorgang,

Zitat von Timm

neu:
3.) bei tatsächlichem Geldfluss im Voraus (hier: Prepaid-Konto ohne Erstattungsmöglichkeit):
a) die Vorsteuer wie unter 2(a).
b) als Betriebsausgabe zum Zeitpunkt des tatsächlichen Geldflusses (da die Verfügungsmacht über das Geld auf den Empfänger übergeht)

Haben Sie für so einen Sachverhalt ein Beispiel?
M.E. handelt es sich hier um eine Art nicht erstattungsfähigen Gutschein, da bin ich mir aber auch unsicher.

Zitat von Timm

-Zu (2) empfiehlst Du z.B. "ein eigenes selbst zu erstellendes Verrechnungskonto (durch kopieren eines Vorhandenen)."
Kann ich hierfür aber auch das vorhandene Konto 1371 "Verrechnungskonto für Gewinnermittlung § 4/3 EStG, nicht ergebniswirksam" nehmen, und ggf. dieses kopieren, da ich mehrere Salden auseinanderhalten will.
Oder muss ich 1360 kopieren und in z.B. 1361, 1362, etc umbenennen?

Welches Ihnen besser gefällt. Welche Nummer es von diesen beiden Konten sein sollte, ist unerheblich. Wichtig ist nur, dass unter Kontendetails keines der beiden Konten eine Nummer für die EÜR oder USterklärung eine Zuordnung hat. Da muss überall 0 stehen.

Zitat von Timm

-Ist es normal, dass ich mein schon angelegtes und bebuchte Paypal-Konto (1220) im Kontenplan nicht sehe?

Nein, eigentlich nicht.
In welchem Kontenplan denn?