Neue Regelung zur Abschreibung: Computer von der Steuer absetzen

Drucker, Bildschirm & Zubehör absetzen

Ein Computer kommt selten allein … Vielleicht müssen Sie im Laufe der Zeit Teile tauschen, erweitern Ihren Arbeitsplatz um einen zweiten Bildschirm oder legen sich noch einen Drucker zu. Gelten hierfür die gleichen Spielregeln wie für den Computer? Es kommt drauf an, ob Sie das Zubehör allein nutzen können.

Was nutzt ein Lenkrad ohne Auto? Oder ein Kugelschreiber-Mine oder Hülle? Ähnlich stellt sich die Frage für Bestandteile (Tastatur, Festplatte, Laufwerke, … ) und externe Peripheriegeräte (Monitor, Drucker, Scanner, … ). Kaufen Sie sich solches Zubehör, können die Einzelteile nicht immer allein genutzt werden. Vielmehr können Sie sie nur in Kombination mit zum Beispiel einem Computer nutzen. Im Steuerrecht sagt man, sie sind nicht selbstständig nutzbar. Damit erfüllen Peripheriegeräte nicht die Voraussetzung eines geringwertigen Wirtschaftsguts.  Es stellt sich also die Frage, wie und ob Computerbestandteile oder Peripheriegeräte steuerlich behandelt werden.

Abschreibung für Bestandteile und Peripheriegeräte?

Computerbestandteile – also alles, was den Computer bei Erstanschaffung „komplett“ macht – fassen Sie zusammen. Liegt der Gesamtwert dann unter 800 Euro (netto), dürfen Sie die Kosten in voller Höhe angeben. Liegt der Wert allerdings darüber, müssen Sie die Anschaffungskosten über die Nutzungsdauer von 3 Jahren verteilen.

Peripheriegerät oder Bestandteil?
Am einfachsten lässt sich die Unterscheidung anhand des Beispiels einer Tastatur erklären. Für einen Desktop-Computer stellt die Tastatur einen Bestandteil dar. Denn Sie können den Computer ohne Tastatur nicht bedienen. Sie ist also ein Teil des „Gesamtpakets“. Anders ist das, wenn Sie eine externe Tastatur zusätzlich zu einem Laptop kaufen. Hier ist die Tastatur ein Peripheriegerät. Denn für den Laptop stellt sie keinen essenziellen Bestandteil dar, da er bereits eine integrierte Tastatur zur Bedienung besitzt

Gibt es eine Ausnahme?
Leider nein. Im Einkommensteuergesetz ist keine Ausnahme, beispielsweise für nicht selbstständig nutzbare Peripheriegeräte unterhalb einer gewissen Preisgrenze, vorgesehen. Das bedeutet: Egal, wie günstig die Geräte waren, Sie müssen die Kosten über 3 Jahre verteilen.

Welche Peripheriegeräte darf ich sofort abschreiben?

Anders sehen die Regelungen für Peripheriegeräte aus, die Sie tatsächlich unabhängig vom Computer nutzen können. Zum Beispiel bei Druckern oder Scannern, die Sie nicht nur über den Computer bedienen können. Das ist in der Regel bei All-in-One-Geräten der Fall. Handelt es sich also um tatsächlich selbstständig nutzbares Zubehör, sind die entsprechenden Gerätschaften als geringwertiges Wirtschaftsgut anzuerkennen. Damit profitieren Sie von der Sofortabschreibung bis zu einem Nettopreis von 800 Euro. Teurere Anschaffungskosten müssen Sie auch hier über die Abschreibung über die Nutzungsdauer der Geräte verteilen.

Aufrüstung des Computers

Sie tüfteln und reparieren lieber, anstatt langsame und veraltete Computer durch neue zu ersetzen? Ersetzen Sie nur einzelne Bestandteile, sind die Kosten dafür in der Regel als Erhaltungsaufwand sofort abzugsfähig.

Sie möchten den Computer einer kompletten Verjüngungskur unterziehen? Dann ist Vorsicht geboten. Denn es kann passieren, dass sich durch die Aufrüstung ihres Computers dessen Nutzungsdauer verlängert.

Tauschen Sie beispielsweise alle Bestandteile des Computers, die dem täglichen Verschleiß zum Opfer gefallen sind (beispielsweise Prozessor, Grafikkarte[JB1] , …), stellen sie damit ein „neues“ Gerät her. Das ist nach dem Austausch bzw. Einbau neuer Bestandteile eventuell sogar einem neuwertigen Computer gleichzusetzen. In dem Fall müssen Sie alle Kosten für die Aufrüstung zusammenfassen und über eine neu geschätzte Nutzungsdauer verteilen. Das gleiche gilt, wenn Sie zwar keine vorhandenen Komponenten austauschen, aber neue in den Computer einbauen.Ob und wie lange sich eine Nutzungsdauer durch verschiedene Auf- und Umrüstungen verlängert, muss jedoch im Einzelfall geprüft werden.

Tauschen Sie hingegen Peripheriegeräte aus, führt das nicht zu einer Verlängerung der Nutzungsdauer des Computers. Denn: Die Peripheriegeräte mussten Sie ja zuvor als eigenes Wirtschaftsgut abschreiben. Ersetzen Sie also zum Beispiel einen Drucker, so muss dieser wie eine Neuanschaffung behandelt werden. Auf die Nutzungsdauer und Abschreibung des Computers hat das keine Auswirkungen.

Darf ich auch gebraucht gekaufte Geräte ansetzen?

Ja, für gebraucht gekaufte Geräte gelten die gleichen Voraussetzungen wie für neue. Lediglich im Hinblick auf die Nutzungsdauer bei der Abschreibung kann es zu Abweichungen kommen. Je nachdem wie alt das Gerät bei Ihrem Erwerb bereits war, müssen Sie es über die kürzere Restnutzungsdauer abschreiben.

Ist das Gerät aber beim Kauf bereits älter als die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer, müssen Sie Ihre „individuelle“ Nutzungsdauer schätzen. Mehr dazu lesen Sie in unserem Beitrag: Gebrauchtes absetzen.

Wie setze ich Software in der Steuererklärung an?

Bei Software handelt es sich um immaterielle Wirtschaftsgüter. Damit sind Anschaffungen gemeint, die nicht physisch – also nicht wirklich greifbar sind, aber trotzdem einen konkreten Wert und Nutzen haben. Jede System- und Anwendersoftware ist ein eigenständiges abnutzbares Wirtschaftsgut und muss damit auch abgeschrieben werden.

Systemsoftware bezeichnet Software für Betriebssysteme, also zum Beispiel Windows, iOS oder Linux. Anwendersoftware sind hingegen Programme, die Sie in ein gewisses Betriebssystem „hineininstallieren“ – also zum Beispiel Software für den Virenschutz, Bildbearbeitung, Dokumentenmanagement, …

Kann eine Software als GwG abgeschrieben werden?

Theoretisch nein. Denn um ein geringwertiges Wirtschaftsgut zu sein, muss es sich um bewegliche Wirtschaftsgüter mit selbstständiger Nutzbarkeit handeln. Beides trifft auf Software nicht zu. Dennoch lässt die Finanzverhaltung in der Praxis hier aus Vereinfachungsgründen eine Behandlung als GwG zu. Das bedeutet: Software, die preislich unterhalb der GwG-Grenze liegt (Trivialsoftware), dürfen Sie sofort im Anschaffungsjahr als Werbungskosten absetzen. Sie dürfen also auf die Abschreibung verzichten.

Wie lange ist die Nutzungsdauer von Software?

Was aber, wenn die Software doch etwas teurer war und abgeschrieben werden muss? Grundsätzlich richtet sich die Nutzungsdauer von Software nach der jeweiligen Lizenz bzw. Vertragslaufzeit. Beispielsweise müssen Sie die Kosten für eine Softwarelizenz, die Sie für 4 Jahre erwerben, über 4 Jahre abschreiben.

Für Software gibt es keine einheitliche Nutzungsdauer. Über wie viele Jahre Sie die Software abschreiben müssen, richtet sich nach den jeweiligen Konditionen. Ergibt sich aus der Lizenzvereinbarung nicht anderes, können Sie die Software über 3 Jahre abschreiben.

Wie muss ich Updates steuerlich berücksichtigen?

Wie steuerlich mit kostenpflichtigen Updates umzugehen ist, ist nicht abschließend geklärt. Denn ein Update kann verschiedene Hintergründe haben. Entweder wird mit einem Software-Update die bestehende Software wesentlich verbessert und damit die Nutzungsdauer verlängert. Oder aber es sind neue Software-Pakete enthalten, die wie eine Neuanschaffung behandelt werden müssen. Andererseits gibt es auch bloße „Wartungs-Updates“, die wie Reparaturkosten sofort abzugsfähig sein müssen. Hier gilt es also, jeden Fall einzeln zu betrachten und zu beurteilen.

Abschließendes Beispiel

In den vorhergehenden Abschnitten haben Sie einiges über die steuerliche Behandlung von Computern, Zubehör und Software gelernt. In einem abschließenden Beispiel möchten wir Ihnen zeigen, wie Sie die Regelungen in der Praxis umsetzen können.

Computer absetzen mit WISO Steuer

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