Tagesmutter und Steuererklärung

Tagesmutter und Steuererklärung

Wie die Vergütungen behandelt werden


Jedes Kind hat ab seinem ersten Geburtstag Anspruch auf Förderung in einer öffentlichen Kindertagesstätte oder bei einer Tagesmutter. Diese intensive Betreuung der Kleinen durch Tagesmütter wissen viele Eltern zu schätzen. Doch wie werden die Vergütungen der Tagesmütter behandelt? Und wie ist ihre Tätigkeit bezüglich der Renten-, Kranken-, Pflege- und Arbeitslosenversicherung einzuordnen?

Freiberuflich oder angestellt?

Dies beantwortet aktuell das Bundesfinanzministerium in seinen neuen Richtlinien zur steuerlichen Behandlung von Tagesmüttern – im Amtsdeutsch Tagespflegepersonen. (BMF-Schreiben vom 11.11.2016):

Betreut die Tagesmutter Kinder verschiedener Eltern im eigenen Haushalt oder in anderen Räumen eigenverantwortlich? Dann handelt es sich um eine selbstständige erzieherische Tätigkeit. Denn sie ist vorrangig auf die Erzielung von Einkünften ausgerichtet ist. Die Tagesmutter erzielt Einkünfte aus freiberuflicher Tätigkeit.

Betreut die Tagesmutter ein Kind oder mehrere Kinder in dessen / deren Familie nach Weisungen der Eltern? Dann ist sie in der Regel Arbeitnehmer, die Eltern sind die Arbeitgeber. In diesem Fall erzielt die Tagesmutter Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit.

Pauschale Ausgaben: 300 Euro je Kind

Bei der Ermittlung der freiberuflichen Einkünfte können die mit der Betreuung verbundenen Aufwendungen als Betriebsausgaben abgesetzt werden- entweder in tatsächlicher Höhe gegen Nachweis oder ganz einfach in Höhe einer Betriebsausgabenpauschale. Diese beträgt 300 Euro je Kind und Monat und bezieht sich auf eine Betreuungszeit von 40 Wochenstunden pro Kind.

Bei einer geringeren Betreuungszeit als 40 Wochenstunden wird die Pauschale zeitanteilig gekürzt. Die anteilige Betriebsausgabenpauschale beträgt 300 Euro  x wöchentliche Betreuungszeit dividiert durch 40 Stunden.

40 Euro je Freihalteplatz

Erhält die Tagesmutter laufende Geldleistungen für Freihalteplätze, die im Fall einer Krankheits-, Urlaubs- oder Fortbildungsvertretung einer anderen Tagesmutter kurzfristig belegt werden können? Dann kann von diesen Einnahmen eine Betriebsausgabenpauschale von 40 Euro je Freihalteplatz und Monat abgezogen werden.

Bei Belegung der Freihalteplätze ist die Freihaltepauschale zeitanteilig zu kürzen. Und zwar entsprechend dem Verhältnis der Tage der Belegung im Monat zu pauschal 20 Arbeitstagen im Monat.

Wichtig

Von den Vergütungen des Jugendamtes sind nur die Betreuungsleistung und die Erstattung für Sachaufwand steuerpflichtig. Die Vergütungen sind steuerpflichtige Einnahmen aus freiberuflicher Tätigkeit.

Dies gilt unabhängig von der Anzahl der betreuten Kinder und von der Herkunft der vereinnahmten Gelder. Nicht steuerpflichtig sind hingegen die Erstattungen für Unfallversicherung, Altersvorsorge, Kranken- und Pflegeversicherung.

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