Verlustvortrag: Heute zahlen, morgen sparen

Geld zurück gibt es nur in der Höhe, in der Sie auch tatsächlich Steuern gezahlt haben. Was passiert aber, wenn Sie rote Zahlen schreiben? Eine Chance auf Erstattung haben Sie trotzdem: den Verlustvortrag. Wie das funktioniert, lesen Sie in diesem Beitrag.

Was ist eigentlich ein Verlust?

Vielleicht kennen Sie das: Pünktlich zum Monatsersten flattert das Gehalt aufs Konto. Und ehe man sich’s versieht, herrscht wieder gähnende Leere. Zum Glück gibt es noch die Kreditkarte, um die letzten Tage des Monats zu überbrücken. Und genau das ist ein Verlust: Wenn Sie mehr ausgeben als Sie eingenommen haben.

Zugegeben: Das private Minus auf dem Konto nützt Ihnen steuerlich leider wenig. Doch das gleiche Szenario kann sich auch im beruflichen oder betrieblichen Rahmen abspielen: Beim Existenzgründer in der Anlaufphase seines Betriebs, beim Studenten im Vollzeitstudium oder beim Verkauf einer verlustreichen Aktie. Alle haben vermutlich eines gemeinsam: mehr Ausgaben als Einnahmen. Hier werden die Verluste steuerlich relevant.

Was passiert mit meinem Verlust in der Steuererklärung?

Verlustabzug, Verlustausgleich, Verlustverrechnung – alles Synonyme? Nicht im Steuerrecht! Haben Sie einen Verlust in Ihrer Steuererklärung angegeben, gibt es verschiedene Möglichkeiten, wie sich dieser auswirken kann. Zusammengefasst nennt man das Verlustabzug

• Verlustausgleich:
  Sie haben noch positive Einkünfte aus einer anderen Einkunftsart? Dann dürfen Sie – bis auf in ein paar Ausnahmefälle – einen Verlust auf diese Einkünfte anrechnen. Damit mindert sich dann insgesamt Ihre Steuerlast in dem jeweiligen Steuerjahr.
• Verlustverrechnung:
  Sie haben keine weiteren positiven Einkünfte im Steuerjahr oder dürfen Ihren Verlust nicht mit diesen Einkünften ausgleichen? Dann bleibt Ihnen noch die Option, den Verlust in ein früheres (Verlustrücktrag) oder späteres Wirtschaftsjahr (Vorlustvortrag) zu „schieben“.

Was bringt ein Verlustvortrag?

Wie sparen Sie Steuern? Ganz einfach: Indem Sie so viele Werbungskosten oder Betriebsausgaben wie möglich von Ihren steuerpflichtigen Einkünften abziehen. Das funktioniert aber nur, so lange das Ergebnis von Einnahmen minus Ausgaben positiv bleibt. Rutscht das Ergebnis ins Minus, sieht die Lage schlecht aus.

Doch die Ausgaben laufen nicht ins Leere! Der Verlustvortrag ermöglich Ihnen stattdessen, Ihren Verlust so lange zu „parken“, bis Sie wieder positive Einkünfte haben. Im besten Fall sparen Sie so also in einem späteren Steuerjahr durch den „alten“ Verlust bares Geld.

Verlustvortrag oder Verlustrücktrag?

Wer entscheidet, ob der Verlust vor- oder zurückgetragen wird? Letztlich spielt es für den Verlustrücktrag unter anderem eine Rolle, ob es im vorangehenden Steuerjahr überhaupt positive Einkünfte gab. Ist das nicht der Fall, bleibt nur der Verlustvortrag.

Sind im Vorjahr jedoch positive Einkünfte vorhanden, auf die der Verlust angerechnet werden kann, wird das Finanzamt zunächst einen Verlustrücktrag vornehmen. Im besten Fall wirkt sich das für Sie direkt positiv aus: Denn die Steuer aus der „alten“ Steuererklärung wird dann neu berechnet und Sie erhalten eine Erstattung. Doch nicht immer ist ein Verlustrücktrag vorteilhaft. Deshalb können Sie dem Finanzamt auch widersprechen und stattdessen den Verlustvortrag wählen.

Den Verlustrücktrag können Sie bereits in Ihrer Steuererklärung vermeiden oder beschränken. Hierfür geben Sie in der Zeile 8 der Anlage „Sonstiges“ einfach eine „0“ ein, falls Sie gar keinen Verlustrücktrag möchten. Falls Sie nur einen Teil des Verlustes zurücktragen, den anderen aber vortragen möchten, geben Sie hier den Anteil ein, den Sie zurücktragen möchten.

Wie hoch darf mein Verlustvortrag sein?

Für den Verlustvortrag gilt eine betragsmäßige Höchstgrenze. Und zwar:

• Bis 1 Million: Liegt der Gesamtbetrag Ihrer Einkünfte darunter, dürfen Sie im folgenden Wirtschaftsjahr den gesamten Verlust komplett abziehen.
• Über 1 Million: Ist Ihr Gesamtbetrag der Einkünfte höher, dürfen Sie nur noch 60 Prozent des 1 Million übersteigenden Betrags abziehen.

Wie lange kann ich einen Verlust vortragen?

Das beste: Für den Verlustvortrag gibt es keine zeitliche Begrenzung. Wenn Sie zum Beispiel mehrere Jahre in Folge Verluste erwirtschaften, verfällt der Verlustvortrag nicht. Im Gegenteil: So können jährlich einen neuen Verlust erklären, der dann auf den bestehenden draufgerechnet wird.

Wie bekomme ich den Verlustvortrag?

Ganz einfach: Mit Ihrer Steuererklärung!

1. Dazu geben Sie für das jeweilige Verlustjahr eine Steuererklärung ab.
2. Anschließend erhalten Sie von Ihrem Finanzamt einen Steuerbescheid.
3. Berücksichtigt das Finanzamt den Verlust, erhalten Sie neben dem Einkommensteuerbescheid zusätzlich einen „Bescheid über die gesonderte Feststellung des verbleibenden Verlustvortrags“.

Wichtig!

Der Bescheid über die Verlustfeststellung ist ein eigenständiger Verwaltungsakt. Das bedeutet: Sie können gegen den Bescheid Einspruch einlegen. Stimmt Ihr erklärter Verlust also nicht mit dem auf dem Bescheid überein, können Sie vom Rechtsbehelf Gebrauch machen.

Wann verpufft der Verlustvortrag?

Mit dem Verlustvortrag sichern Sie sich zukünftiges Steuerspar-Potenzial. Soweit die Theorie. Doch Steuern sparen kann nur, wer sie auch zahlt. Liegt Ihr steuerpflichtiges Einkommen jedoch unterhalb des Grundfreibetrags, fällt gar keine Steuer an. Dennoch liegen positive Einkünfte vor. In diesem Fall kann der Verlustvortrag also praktisch ins Leere laufen. Denn: Sie haben positive Einkünfte, mit denen der Verlust verrechnet werden kann. Eine Steuerersparnis winkt Ihnen dadurch allerdings nicht.

Kann ich den Verlustvortrag auch rückwirkend machen?

Ja. Für Steuererklärungen, in denen ein Verlust erklärt wird, beträgt die Festsetzungsfrist 7 Jahre. Das bedeutet: Haben Sie für die rückliegenden 7 Jahre noch keine Steuererklärung abgegeben, dann können Sie das bis zum Jahr 2014 (Stand 2021) nachholen. Aber nur, wenn Sie für die Jahre einen Verlust erklären. Die allgemeine Festsetzungsfrist ohne Verlustfeststellung beträgt nämlich nur 4 Jahre.

Mehr dazu lesen Sie in unserem Beitrag: Steuererklärung rückwirkend abgeben.

Berücksichtigt das Finanzamt den Verlustvortrag automatisch?

Ja. Ein festgestellter Verlust wird vom Finanzamt automatisch berücksichtigt. Sie müssen also nicht angeben, in welche Höhe ein Verlust im Vorjahr festgestellt wurde. Sie müssen lediglich in Zeile 7 der Anlage „Sonstiges“ auswählen, dass zum Ende des letzten Steuerjahres ein Verlustvortrag festgestellt wurde.

Ihr Verlustvortrag ist nach der Feststellung beim Finanzamt gespeichert. Deshalb berücksichtigt das Finanzamt Ihren Verlustvortrag automatisch im nächsten Steuerbescheid, auch wenn Sie in der Anlage „Sonstiges“ keine weiteren Angaben gemacht haben. Eine Wahl, in welches Jahr genau Ihr Verlust vorgetragen werden soll, haben Sie also leider nicht.

Wer kann einen Verlustvortrag machen?

Jeder Steuerpflichtiger kann einen Verlust feststellen und vortragen lassen. Es ist also egal, ob Sie Selbstständiger, Arbeitnehmer, Vermieter oder Student sind. Nur in Ausnahmefällen ist der Verlustabzug beschränkt. Das betrifft beispielsweise Verluste aus Kapitaleinkünften und Verluste aus Spekulationsgeschäften.

Verlustvortrag bei Selbstständigen

Als Gewerbetreibender, Freiberufler oder sonstiger Selbstständiger ermitteln Sie jährlich aus der Differenz von Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben einen Gewinn. Das geht entweder über den Betriebsvermögensvergleich (Bilanzierung) oder über die etwas vereinfachte Einnahmenüberschussrechnung. Das Ergebnis tragen Sie dann in der jeweiligen Einkunftsart in Ihrer Einkommensteuererklärung ein.

Das Finanzamt ist alledings ungeduldig und fordert einen Vorschuss auf den zu erwartenden Gewinn. Das nennt man auch Vorauszahlungen. Das hat auch einen Vorteil für Sie: So schlägt die Steuerzahlung nicht auf einmal zu Buche, sondern kann in üblicherweise vierteljährlichen Beträgen „abgestottert“ werden.

Erklären Sie in der Steuererklärung einen Verlust, beträgt die festzusetzende Steuer 0 Euro. Sie erhalten mit der Steuererklärung also die zu viel vorausbezahlte Steuer zurück. Den Verlust können Sie in einem späteren Steuerjahr mit den positiven Einkünften verrechnen.

Verlustvortrag bei Studenten

Besonders beliebt ist der Verlustvortrag bei Studenten. Denn für Studenten, die bereits ein Studium (zum Beispiel Bachelor) oder eine Berufsausbildung abgeschlossen haben, zählen die Ausgaben (für ein Master- oder zweites Bachelor-Studium) als Werbungskosten. Gleiches gilt für berufsbegleitende Studiengänge.

Während die meisten Studenten viel für Semesterbeiträge, Arbeitsmittel, Fachbücher oder doppelte Miete bezahlen, herrscht auf der Soll-Seite des Kontos oft Ebbe. Ein Verlust ist also vorprogrammiert. Mit dem Verlustvortrag können sie, Jahr für Jahr die Ausgaben in der Steuererklärung  „sammeln“ und so lange „aufbewahren“, bis eine Anstellung oder Selbständigkeit Geld in die Kasse spült. So bekommen die meisten Absolventen direkt im ersten Berufsjahr eine ordentliche Steuererstattung.

Lesen Sie jetzt mehr zum Thema: Studienkosten absetzen.

Verlustvortrag bei Arbeitnehmern

Auch, wenn Sie kein Student sind, kann es sein, dass Sie als Arbeitnehmer einen Verlust in der Steuererklärung ausweisen. Da hierfür jedoch Ihre Werbungskosten höher sein müssen als Ihr Jahresgehalt, passiert das in der Regel nur in Ausnahmefällen. Zum Beispiel dann, wenn Sie nach Arbeitslosigkeit oder Studium gegen Jahresende eine Anstellung antreten, aber bereits zuvor hohe Werbungskosten hatten.

Verlustvortrag bei Kapitalerträgen

Verluste bei den Einkünften aus Kapitalvermögen dürfen Sie nur mir positiven Einkünften aus Kapitalvermögen ausgleichen. Das bedeutet: Haben Sie in einem Jahr einen Verlust im Bereich der Kapitaleinkünfte, müssen Sie diesen zwingend vortragen. Auch dann, wenn Sie zum Beispiel noch positive Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung haben.

Noch strenger sieht es bei Verlusten beim Aktienhandel aus: Verluste aus Aktienverkäufen dürfen nur mit Gewinnen aus Aktienverkäufen verrechnet werden. Gibt es aber in einem Wirtschaftsjahr keine Aktiengewinne, bleibt nur der Verlustvortrag – auch, wenn Sie in anderen Einkunftsarten positive Einkünfte hatten. Aber auch im Folgejahr gilt: Der Verlust aus dem Vorjahr, der auf die Aktienverkäufe entfällt, darf nur mit Gewinnen aus Aktienverkäufen verrechnet werden.

Dies geschieht immer zuerst intern bei den Banken durch sogenannte Verlustverrechnungstöpfe. Das sind getrennte Töpfe für „Aktien“ und „Sonstiges“. Durch diese Trennung wird bei den Banken sichergestellt, dass Verluste aus Aktienverkäufen nur mit Gewinnen aus Aktienverkäufen verrechnet werden. Können Verluste in einem Jahr nicht ausgeglichen werden, werden sie von der Bank selber weiter in andere Jahre vorgetragen.

Haben Sie Aktien-Depots bei mehreren Banken, können Sie eine bankübergreifende Verlustverrechnung nur über die Steuererklärung machen. Voraussetzung für die Verrechnung über die Steuererklärung ist eine Verlust-Bescheinigung, die Sie bei Ihrer Bank bis zum 15.12. eines Jahres anfordern können.

Im Zweifel wird der Verlust also so lange vorgetragen, bis Sie beim Verkauf von Aktien wieder einen Gewinn erzielen. Im schlimmsten Fall bleiben Sie so komplett auf dem Verlust sitzen. Die steuerliche Berücksichtigung des Verlusts scheidet hingegen ganz aus, wenn es sich um Aktien handelt, die Sie vor dem 01.01.2009 erworben haben. Veräußerungsgewinne solcher Altaktien sind steuerfrei – dementsprechend darf sich auch ein Verlust steuerlich nicht auswirken.

Verlustvortrag bei Vermietung

Auch bei Vermietern kommt es vor, dass die Einnahmen die verausgabten Beträge nicht decken können. Grundsätzlich kommt auch hier ein Verlustvortrag in spätere Jahre in Betracht. Doch vor allem bei kurzfristen Vermietungen prüft das Finanzamt oft kritisch.

Das Stichwort heißt hier: Liebhaberei. Ihre Verluste werden nur anerkannt, wenn Sie nachweisen können, dass Sie mit Ihrem Vermietungsobjekt (zum Beispiel Ferienwohnung) tatsächlich einen Überschuss erwirtschaften wollen und können. Glaubt das Finanzamt, dass Sie die Vermietung lediglich als Liebhaberei betreiben, bedeutet das für Sie: Alle Ausgaben zählen als Privatvergnügen und sind damit steuerlich nicht abziehbar.

Für die kurzfristige Vermietung von zum Beispiel Fremdenzimmern oder Ferienhäusern prüft das Finanzamt, ob die jährliche Vermietungszeit Ihres Objekts mit denen ähnlicher Objekte im Ort vergleichbar ist. Kommt es zu dem Ergebnis, dass Sie Ihre Ferienwohnung kürzer vermieten als es im Ort üblich ist, müssen Sie dem Finanzamt eine Überschussprognose vorlegen. Und zwar müssen Sie für die nächsten 30 Jahre darlegen, dass Sie mit der Vermietung tatsächlich einen Überschuss erzielen wollen und können, anstatt nur Verluste einzufahren.

Verlustvortrag bei privaten Veräußerungen

Zu den privaten Veräußerungsgeschäften – auch Spekulationsgeschäfte genannt – zählen Einkünfte aus dem Verkauf von beispielsweise Gebäuden oder Grundstücken, die Sie innerhalb von 10 Jahren nach Erwerb wiederverkaufen. Diese 10 Jahre sind auch als Spekulationsfrist bekannt.

Bei diesen Geschäften ist der Verlustabzug jedoch beschränkt. Und zwar dürfen Sie Verluste aus privaten Veräußerungsgeschäften nur mit Gewinnen aus der gleichen Einkunftsart verrechnen. Das ist ähnlich wie bei den Kapitaleinkünften. Liegt in einem Wirtschaftsjahr nicht gleichzeitig noch ein Gewinn aus einem privaten Veräußerungsgeschäft vor, müssen Sie den Verlust vortragen. Und zwar so lange, bis Sie mit einem Spekulationsgeschäft wieder positive Einkünfte erzielen. Dann können Sie den vorgetragenen Verlust in einem späteren Jahr verrechnen.

Verlustvortrag in der Steuererklärung: Ganz einfach mit WISO Steuer

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